С какого момента рассчитывать налог ИП на УСН по новой ставке при переезде?

Comments

• Добрый день! С даты регистрации по новому месту.
• Lena79, добрый день!
  
  Нашла другую информацию, ответ на похожий вопрос:
  
  "Вопрос
  ИП в начале года был зарегистрирован в Санкт-Петербурге, соответственно учитывался для расчета УСН по ставке 7%. В марте 2020 г. был перерегистрирован в Архангельскую область, и применялся расчет по ставке 15%. В ноябре 2020 г. ИП вернулся в г. СПб (ставка 7%).
  Правильно ли мы понимаем, что годовая налоговая декларация по УСН должна производиться по ставке 7% и следует пересчитать авансовые платежи на ставку 7%?
  
  Ответ
  Сумма налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, исчисляется исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте Российской Федерации на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу, при этом учитываются ранее исчисленные авансовые платежи (Письмо Минфина России от 09.07.2012 N 03-11-06/2/86).
  В связи с этим если индивидуальный предприниматель в марте переехал в новый регион РФ, в котором ставки налога установлены выше, чем в регионе его предыдущего местожительства, в ноябре вернулся обратно к месту своего жительства, то налог при УСН за налоговый период должен начисляться по ставке действующей на последний день налогового периода.
  Аналогичная позиция подтверждена в Письме Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-06/2/88.
  Свою позицию ведомство аргументировало тем, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает применение одним налогоплательщиком в течение одного налогового периода нескольких ставок по единому налогу, уплачиваемому на УСН.
  Минфин России отметил также, что ранее исчисленные и уплаченные в бюджет суммы авансовых платежей учитываются при расчете налога по итогам календарного года."
  
  Получается, буду рассчитывать налог УСН исходя из ставки, действующей на 31 декабря 2021 г. в регионе регистрации ИП?
• Цитата: Нашла другую информацию, ответ на похожий вопрос:

  Добрый день! При цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
• Наталья Кушнарева, но вы же не меняете регион несколько раз, вы поменяли один раз и все?). У нас такая же ситуация, ИП поменял регион в ноябре. В Декларации по УСН есть галочка - смена региона в налоговом периоде. За 1 кв., полугодие и 9мес. мы сдали по одной ставке, а с 4кв. новая ставка, она также меньше.
• София Миронова, добрый день!
  
  Автор И. Г. Володькина
  консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
  Источник ascon-spb
  Дата публикации 24.02.2021
  
  Lena79, добрый день!
  Я сменила регион один раз, привела выше информацию как пример)
  В декларации, да, я укажу ставку за 1 квартал - одну, а за полугодие, 9 месяцев и год -  другую. Но налог УСН за весь год нужно пересчитать по ставке, действующей в новом регионе регистрации, т.к. сумма налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, исчисляется исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте Российской Федерации на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу, при этом учитываются ранее исчисленные авансовые платежи (Письмо Минфина России от 09.07.2012 N 03-11-06/2/86).
  
  Приведу текст письма:
  "Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 июля 2012 г. № 03-11-06/2/86 О смене места нахождения3 августа 2012
  Вопрос: Может ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (доходы, уменьшение на величину расходов), при смене места нахождения с региона, в котором установлена ставка по налогу в размере 15%, на регион, в котором установлена ставка 10%, применить налоговую ставку в размере 10% в отношении всего налогового периода (календарного года).
  Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 12 марта 2012 г. о порядке применения упрощенной системы налогообложения и, исходя из содержащейся в письме информации, сообщает следующее.
  В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения.
  Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  Согласно статье 346.19 Кодекса налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
  В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 346.21 Кодекса налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по вышеуказанному налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
  Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
  При исчислении налога за налоговый период применяется налоговая ставка, установленная пунктом 2 статьи 346.20 Кодекса, либо ставка, установленная в соответствии с указанной статьей Кодекса законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации.
  Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации.
  При этом главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Кодекса не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок в отношении одного налогового периода.
  Кроме того, Кодексом не установлен механизм учета доходов и расходов, а также их распределения для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
  Исходя из этого, при изменении в течение календарного года налогоплательщиком-организацией места нахождения на территориях субъектов Российской Федерации, которыми установлены разные налоговые ставки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумму этого налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте Российской Федерации на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу. При исчислении налога за налоговый период учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.
  Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в вышеуказанном случае должна подаваться в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика.
  Заместитель директора ДепартаментаС.В. Разгулин"
• Добрый день.
  Это правильный ответ:
  

  Цитата: с какого момента считать УСН по новой ставке: дата регистрации по новому месту проживания (май 2021 г.), с начала отчетного периода (с 01 апреля 2021 г.) илис начала налогового периода (с 1 января 2021 г.)?

  Минфин сообщил, какую ставку налога должен применять «упрощенщик», который в середине года переехал в регион, где действует иная налоговая ставка
• Александра Кривошеева, благодарю!